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有很多出口企业在已经发生了出口业务之后,才意识到要去办理出口退(免)税备案。这时候就产生一个疑惑,办理出口退税资格备案前已出口的货物,是否还能申报退(免)税呢?

关于这个问题, 有相关的法规规定。根据 税务总局公告2012年第24号第三条规定:“出口企业和其他单位在出口退(免)税资格认定之前发生的出口货物劳务,在办理出口退(免)税资格认定后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。”

也就是说,出口企业发生了出口业务后申请出口退(免)税备案的,针对备案前的已出口的货物,只要符合退税的要求,资料齐全,而且在规定的退(免)税申报期内申报,也是可以申报退(免)税的。

这里要和备案变更做区分。企业的类型反生变更时,当生产企业变更为外贸企业, 批准变更前已通过认证的增值税专用 或取得的海关进口增值税专用缴款书,就不得再作为申报免退税的原始凭证了。

那么具体应该怎么备案呢?

首先要在对应的申报系统中录入备案申请的电子数据。内容主要是企业的基本信息,录入数据时要保证数据的准确。其中“退税计算方法”是根据你所选的“企业类型”所定。“退税银行账号”必须是税务登记信息中已经登记的银行账号。如果属于零税率业务的,“是否零税率”选择“是”,然后选择相对应的“应税服务代码”。

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填写完毕后,将报表打印,然后生成申报数据。

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除了需要内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》,还需要加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》、《中华人民共和国海关报关单注册登记证书》。

针对未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托 出口协议,外加《出口退(免)税备案表》就可以。

作为备案的企业要及时申报退税, 申报时除了需要提供相关的退税资料,还需要实地核查。

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